财务创新:企业转型升级的"推进器"

作者：李一硕 张校伟

推动中国经济，特别是中国企业实现转型升级，已经成为我国政府推动经济持续发展的一项国策。自今年7月以来，国务院多次发布相关文件，强力推进央企转型升级工作。

在这场转型升级的变革中，财务管理工作应该如何转变思路、创新方法，为企业的转型升级起到积极的推动作用，这是所有财务管理工作者都要面对的新挑战。

财务管理五大挑战悄然来袭

近年来，我国企业发展的环境、条件发生了重要变化。

业内人士普遍认为，在本轮企业转型升级过程中，企业财务管理将遇到五大挑战，包括：经营环境变化带来的挑战、利益主体多元化带来的挑战、市场新型业务带来的挑战、公司治理模式变化带来的挑战以及盈利模式变化带来的挑战。

针对目前国企资源垄断不再，资本市场不确定性增强，人民币贬值以及原材料与人工成本上升等带来的挑战，中煤建设集团总会计师王文章认为：“要在推进管理会计实践进程中，发挥财务在有效配置企业各类资源中的功能和作用，同时大力开展降本增效活动，在企业内部拓展金融领域创新。”在他看来，我国企业发展环境的新特点主要表现在以下几个方面：国际经济发展的不确定性增强；正在全球铺开的信息技术革命推动着人类经济社会转型；中国生产要素成本较为低廉的优势持续减弱，“中国制造”不再廉价；资源环境约束进一步强化；中国企业面临着更加激烈的国际竞争环境等。

王文章说，从企业自身角度看，加快转型升级已势在必行。

对于市场新型业务的挑战，赛格集团副总经理张光柳说：“我们集团在股权激励、资产证券化方面有一些涉及，尚在摸索阶段。从会计角度来说，这些新业务对会计的对象、职能、计量方面确实提出了新要求和挑战。而最关键的是要控制好风险，做好现金的流向跟踪，过程中的管理和控制就落在财务身上了，这个是最重要的一点。”在国家“大众创业，万众创新”的号召下，不少企业开始通过创新发展模式，寻求转型升级。赛格集团结合自身优势，将创新和“创客”作为转型升级的重要手段和抓手。据悉，赛格集团以电子元器件为主，将赛格广场的11楼到13楼打造成赛格创客中心，通过搭建创客平台，进一步对企业业务进行整合提升，形成全方位产业链。张光柳认为，这些举措需要财务进行与之相适应的转型升级，并形成相互促进。

据了解，深圳市国资委在2012年就曾倡导国有企业进行财务转型升级，其并未提出产业性要求，更多地是从出资人的角度来鼓励企业进行从量优化和增量升级，要求企业从核算型转向投资管理型、加大直接融资力度。

对于公司治理的挑战，王文章表示，要想优化公司治理结构，就必须建立以市场竞争机制为基础的财务控制外部机制，强化财务控制。因此，企业财务必须在转型升级过程中，深度参与企业战略的制定、商业模式的选择、治理架构的设计、流程体系的梳理、各类资源的配置，以此实现企业价值的提升。

对外经贸大学国际商学院院长汤谷良则就此强调，财务的弹性和资源配置的弹性都非常重要。保持适度的财务弹性，是灵活适应资本市场变动的必要条件，是合理运用财务杠杆实现收益的前提，是调整融资规模、融资结构的基础，这就要求企业在整体财务安排上要留有余地。

据了解，在国企财务信息公开和披露方面，目前，上海、山西等地都在积极推进非上市公司年报公开制度，主要目的是要求国有企业财务信息以及运营情况实现透明。

面对悄然来袭的五大挑战，企业财务职责也面临着转型。信永中和会计师事务所合伙人郭晋龙认为，为了实现企业转型升级的目标，企业财务职责应当由关注财务数据编制，转向提供透明有效的财务报告信息；由关注盈利结果，转向关注盈利模式及实现该模式的经营战略；由关注经营活动的财务监督，转向代表股东与经营者参与公司治理；由过去的守财理财，转向为股东创造价值。

转型升级亟需财务创新“加油”

很多业内人士认为，在这一轮的企业转型升级中，财务工作和财务工作者应该担当起时代的重任。

汤谷良更是将财务比喻成企业转型升级的“推进器”。他认为，财务将会在规模导向向价值导向转型、盈利模式转型、互联网以及管理控制扁平化、实时化等4个方面推进企业的转型升级。”“企业财务管理、考核体系、核算体系、财务信息化手段和管理水平等方面，都要适应转型升级上台阶的要求。我们计划成立基金公司投资创客产品，上述财务内容都要要跟上。”张光柳说。

对于企业下一步的发展，王文章认为，在本轮企业转型升级中，财务管理应从4个方面实现自身的转变与提升来助推企业转型升级。

首先要消除陈旧观念，更新理念，跟紧国家宏观经济政策和国家战略意图，结合企业具体特点调整企业战略。

其次是要充分利用互联网的发展创新企业的商业模式、管理模式、生产模式和营销模式，推动财务转型，以财务转型来推动企业管理创新。

再其次是财务转型的出发点在于企业管理会计的实践，需要实现由传统的计量价值模式向“计量价值+创造价值”模式转变，由传统的财务反映功能向“反映+分析+决策+咨询”功能转变。

最后，企业需要加快财务信息化推进，尤其是在大数据环境下，尽快推进XBRL（可扩展商业报告语言）的全面实施，助推企业“走出去”，参与国家“一带一路”计划，建立企业全球化经营战略。